為何要跟蹤監(jiān)控

績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控是全過程預(yù)算績效管理的重要組成部分，是績效目標(biāo)管理的延伸和績效評價的前置。我們知道，企業(yè)會圍繞利潤最大化的目標(biāo)時刻監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營活動。政府是為全社會提供公共產(chǎn)品與服務(wù)，如何監(jiān)控自身的管理與服務(wù)活動？在預(yù)算績效管理模式下，政府支出以“結(jié)果”為導(dǎo)向，而“結(jié)果”在支出之前就以“績效目標(biāo)”的形式明確了，有目標(biāo)和結(jié)果了，自然延伸出過程控制的環(huán)節(jié)。因此，績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控是預(yù)算績效管理自然的一部分。

績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控能夠排除預(yù)算與績效執(zhí)行中的不確定性。經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中存在諸多不確定性，我們制定各項(xiàng)制度與規(guī)則就是在降低各種不確定性的不確定程度。但制度與規(guī)則不可能包羅萬象，不可能把所有的政府行為框定起來。實(shí)踐表明，即使我們嚴(yán)格按照制度規(guī)則行事，在預(yù)算執(zhí)行與工作開展中還是存在很多不可預(yù)知的事件。通過績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控，我們就能夠提前評估與預(yù)測預(yù)算執(zhí)行與工作開展中的不確定性，使得預(yù)算執(zhí)行與績效運(yùn)行朝著明確的目標(biāo)推進(jìn)。

實(shí)施績效監(jiān)控能夠保障績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免績效未達(dá)預(yù)期被問責(zé)?？冃繕?biāo)的設(shè)定、績效評價的開展都不是一種形式，“花錢必問效、無效必問責(zé)”意味著，誰承擔(dān)財(cái)政支出，誰承擔(dān)著績效責(zé)任。在績效不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的情況下，支出單位就存在被問責(zé)的風(fēng)險。通過績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控，提前預(yù)知績效的實(shí)現(xiàn)程度，排除干擾績效實(shí)現(xiàn)的因素，最大程度地完成績效目標(biāo)，支出單位才完成了“受托責(zé)任”。

重點(diǎn)項(xiàng)目績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控能夠起到以“點(diǎn)”帶面的作用，提升整體財(cái)政支出的效率與效益。工作中的有效方法是抓主要矛盾。財(cái)政支出的面很廣，績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控不可能面面俱到，把所有的財(cái)政資金納入進(jìn)來。一般來說，財(cái)政部門或主管部門都是針對重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控。而抓住了重點(diǎn)，保障了重點(diǎn)支出的績效實(shí)現(xiàn)，整體財(cái)政支出的績效也不會偏離太多。

跟蹤監(jiān)控做什么

績效跟蹤與績效目標(biāo)管理、績效評價及結(jié)果應(yīng)用作為預(yù)算績效管理的四個環(huán)節(jié)，是一個系統(tǒng)的不同部分，在工作要求上也不盡一致。對于支出單位來說，績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控要求做好以下幾項(xiàng)工作：一是應(yīng)定期采集績效運(yùn)行信息并匯總分析。支出單位應(yīng)當(dāng)以月、季或半年為周期，采取財(cái)政支出及工作開展情況的信息，并予匯總分析。目前的績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控工作多是以半年為周期，即在一個預(yù)算年度的中期開展績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控工作。

二是對績效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚(yáng)長，促進(jìn)績效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在績效信息與資料分析的基礎(chǔ)上，把績效目標(biāo)中所設(shè)的各項(xiàng)指標(biāo)與實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行比較，看哪些項(xiàng)目是超前的、哪些項(xiàng)目是正常的、哪些項(xiàng)目是滯后的，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度不同采取不同的措施。

三是跟蹤監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)績效運(yùn)行與預(yù)期績效目標(biāo)發(fā)生偏離時，要及時采取措施予以糾正。各種不確定性的存在，使得實(shí)際工作開展不可能整齊劃一地沿著目標(biāo)方向推進(jìn)。當(dāng)在跟蹤監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)績效運(yùn)行與預(yù)期績效目標(biāo)發(fā)生偏離時，應(yīng)當(dāng)查找原因，根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施，確?？冃н\(yùn)行與預(yù)期績效目標(biāo)一致。

監(jiān)控的內(nèi)容

一是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控的核心指標(biāo)之一。實(shí)踐中，存在的主要問題是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后，即受各種主客觀因素影響，年度預(yù)算在中期執(zhí)行緩慢，有可能影響整個年度的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行滯后，通俗地說就是“花錢慢”，也是問題嗎？我們可以從三個層面分析。

從經(jīng)濟(jì)增長層面看，在經(jīng)濟(jì)下行條件下，迫切需要積極的財(cái)政政策穩(wěn)增長。積極的財(cái)政政策就是財(cái)政支出更加寬松，安排了支出花不出去，對經(jīng)濟(jì)增長就起不到作用。財(cái)政支出具有乘數(shù)效應(yīng)，一塊錢的財(cái)政支出能撬動幾塊錢的社會支出。少花一塊錢，就等于少撬動幾塊錢社會支出，這就使得積極財(cái)政政策的效果大打折扣。

從公共服務(wù)層面看，財(cái)政支出是向全社會提供公共服務(wù)的，錢沒花出去，說明你未向社會提供相應(yīng)的公共服務(wù)。公共服務(wù)的缺口會影響到居民和企業(yè)等市場主體。公共服務(wù)提供不及時、不全面，會影響政府形象。

從公共需求看，社會上的公共需求是無限的，財(cái)政資金是有限的，把有限的財(cái)政資金用在需求最迫切的領(lǐng)域，才是發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益。某單位或某領(lǐng)域支出進(jìn)度慢，就使得這財(cái)政資金不能及時地用到其他更加迫切的領(lǐng)域，資金躺在那里不動，對財(cái)政資金來說就是浪費(fèi)。

二是監(jiān)控產(chǎn)出進(jìn)度。通過跟蹤監(jiān)控，看項(xiàng)目產(chǎn)出進(jìn)度是不是與預(yù)算匹配、與工作計(jì)劃匹配、與時效指標(biāo)匹配、與項(xiàng)目實(shí)際匹配。在預(yù)算單位沒有提供工作計(jì)劃，沒有編制時效指標(biāo)，績效判斷依據(jù)不充分的情況下，主要看績效進(jìn)度在時間上是不是合理。比如：對上半年績效進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，一般來說，績效進(jìn)度應(yīng)大于等于50%，30-50%是滯后，30%以下嚴(yán)重滯后。有的工作會年底集中開展，但不可能大部分工作都在年底。

三是監(jiān)控效益實(shí)現(xiàn)情況。通過跟蹤監(jiān)控，評估財(cái)政支出預(yù)期效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。實(shí)踐中，由于預(yù)算單位效益指標(biāo)表述的不夠明確、具體、可量化，在缺乏資料支撐的情況下，效益監(jiān)控主觀性較大。另一方面，效益的發(fā)揮會有時滯，效益實(shí)現(xiàn)進(jìn)度的監(jiān)控應(yīng)具有一定的前瞻性，同時適當(dāng)放松當(dāng)期考核標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)果的運(yùn)用

首先，應(yīng)根據(jù)監(jiān)控情況對年度績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行預(yù)判。按照現(xiàn)有的執(zhí)行進(jìn)度，評估和預(yù)判年度績效目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)的程度有多大。年度績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的預(yù)判級別大致可分為能夠提前實(shí)現(xiàn)、能夠如期實(shí)現(xiàn)、能夠延期實(shí)現(xiàn)、難以如期實(shí)現(xiàn)、難以實(shí)現(xiàn)。實(shí)際操作中，應(yīng)客觀判斷與主觀推測相結(jié)合，主要依據(jù)預(yù)算單位提供的資料，結(jié)合宏觀環(huán)境與支出單位實(shí)際情況，做出盡可能客觀的預(yù)判。既然是預(yù)判，就不可能全部都與最終結(jié)果一致；預(yù)判的目的不是追求與最終結(jié)果的一致性，而是在于通過預(yù)判進(jìn)一步督促支出單位加快執(zhí)行進(jìn)度，確?？冃繕?biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

其次，應(yīng)查擺預(yù)算執(zhí)行及項(xiàng)目實(shí)施中的問題并提出改進(jìn)建議。通過績效跟蹤監(jiān)控，會發(fā)現(xiàn)支出單位在預(yù)算執(zhí)行及項(xiàng)目實(shí)施中存在的一些問題。這些問題在績效評價中提出來只能對后續(xù)支出起到作用，而在績效跟蹤階段提出來，對當(dāng)期的支出也會起到作用。對于預(yù)算執(zhí)行滯后或績效未達(dá)預(yù)期的，應(yīng)當(dāng)分外部因素、內(nèi)部因素、客觀因素、主觀因素等進(jìn)行分析；對于預(yù)算執(zhí)行合理，項(xiàng)目績效達(dá)到預(yù)期，要評估項(xiàng)目實(shí)施中是不是存在影響效率與效益的問題，導(dǎo)致這些問題的原因是什么。最后應(yīng)指出，要克服上述因素的影響，解決項(xiàng)目實(shí)施中的問題，預(yù)算單位應(yīng)采取哪些措施。